cpa會計網(wǎng)課

【例題 5·單選題】下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是( )。

A.卷煙

B.鉆石

C.高檔手表

D.鍍金首飾

『正確答案』B

『答案解析』金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，限于金基、銀基合金首飾以

及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，不包括鍍金首飾。

【例題-綜合題】某市一家進出口公司為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)從國外進口中檔護膚品一批，該批貨物在國外的買價為 200 萬元人民幣，由進出口公司支付的購貨傭金 10 萬元人民幣，運抵我國海關卸貨前發(fā)生的運輸費為 30 萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關，取得海關開具的增值稅專用繳款書。

(2)從境內某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為 80 萬元和 10.4萬元。當月將該批服裝全部出口，離岸價格為 150 萬元人民幣。

(3)將 2017 年購置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租，取得收入(含增值稅)110 萬元。

(4)在公司所在地購置房產(chǎn)一處，會計上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為 1500 萬元和 135 萬元。

(5)從某境外公司承租儀器一臺，支付租金(含增值稅)174 萬元人民幣。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設有經(jīng)營機構，也未派人前來我國。

(6)當月將業(yè)務(1)購進的護膚品 98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入 300 萬元，2%作為本公司職工的福利并發(fā)放。

(其他相關資料：銷售貨物、提供有形動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為 13%，出口的退稅率為 13%，不動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為 9%，進口護膚品的關稅稅率為 10%，期初留抵稅額為 0，相關票據(jù)均已比對認證。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(1)應繳納的進口關稅。

(2)計算業(yè)務(1)應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。

(3)計算業(yè)務(2)的出口退稅額。