注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)課

【例題 4·單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目煙的說(shuō)法，正確的是( )。

A.卷煙無(wú)論在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅

B.卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

C.從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙征收消費(fèi)稅

D.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)各自向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng) B，雪茄煙、煙絲僅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng) C，從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng) D，卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

【例題 5·單選題】下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.卷煙

B.鉆石

C.高檔手表

D.鍍金首飾

『正確答案』B

『答案解析』金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，限于金基、銀基合金首飾以

及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，不包括鍍金首飾。

【例題-綜合題】某市一家進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國(guó)外的買(mǎi)價(jià)為 200 萬(wàn)元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金 10 萬(wàn)元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為 30 萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

(2)從境內(nèi)某服裝公司采購(gòu)服裝一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為 80 萬(wàn)元和 10.4萬(wàn)元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價(jià)格為 150 萬(wàn)元人民幣。

(3)將 2017 年購(gòu)置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租，取得收入(含增值稅)110 萬(wàn)元。

(4)在公司所在地購(gòu)置房產(chǎn)一處，會(huì)計(jì)上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為 1500 萬(wàn)元和 135 萬(wàn)元。