注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班

【綜合題】甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其主要客戶(hù)在我國(guó)境內(nèi)。2×16 年 12 月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。2×17 年 12 月 31 日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)張某的郵件，其內(nèi)容如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某：我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件 1 和附件 2 所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和 遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專(zhuān)人負(fù)責(zé)處理，無(wú)需考慮。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。要求：請(qǐng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某的角度回復(fù)張某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)根據(jù)附件 1： ①計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司、丙公司股權(quán)的初始投資成本，并說(shuō)明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。 ②計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)金額。 ③計(jì)算乙公司 2×17 年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額及由此產(chǎn)生的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“其他綜合收益”的金額。 ④確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由;編制甲公司確認(rèn)對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算甲公司 2×17 年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)附件 2： ①簡(jiǎn)述甲公司出租辦公樓在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由，并編制相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。 ②簡(jiǎn)述甲公司與丁公司內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由，并編制相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。

附件 1：對(duì)乙公司、丙公司投資情況的說(shuō)明

(1)我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2×16 年 12 月 31 日以 1 500 萬(wàn)歐元購(gòu)買(mǎi)了在意大利注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的 60%股份，共計(jì) 1 000 萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用 300 萬(wàn)元人 民幣。乙公司所有客戶(hù)都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入。

考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。