長春注冊會計師報班

【例題 7 綜合題】(根據(jù) 2018 年綜合題改編)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自 20×1 年 2 月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即 20×1 年至 20×3 年免交企業(yè)所得稅，20×4 年至 20×6 年減半按照 12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。有關(guān)會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下：

20×2 年 12 月 10 日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的行政管理用 A 設(shè)備，成本為 6 000 萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的 A 設(shè)備預(yù)計使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。

其他資料如下：

1.20×3 年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)無余額，無未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損。

2.20×3 年至 20×7 年各年末，甲公司均有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。

3.不考慮除所得稅外的其他稅費及其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料，填寫完成下列表格;

2.根據(jù)上述資料，計算甲公司 20×3 年至 20×6 年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額。