注會審計視頻

【例題 9?單選題】(2019 年)甲公司適用的企業(yè)所得稅率為 25%，20×6 年 6 月 30 日，甲公司以 3000 萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的 10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度中抵免，20×9 年度，甲公司實現利潤總額 1000 萬元。假定甲公司未來 5 年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司 20×9 年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是( )。

A.0

B.190 萬元

C.250 萬元

D.-50 萬元

【例題 10?計算題】(2020 年)甲公司 20×8 年度財務報表經董事會批準于 20×9 年 3 月 15 日向外報出，甲公司與 20×8 年度財務報表相關的交易或事項如下：

(1)20×8 年 1 月 1 日，甲公司從無關聯(lián)關系的第三方處受讓了其所持有乙公司 30%股權，轉讓價格為 2000 萬元，款項已用銀行存款支付。乙公司的股東變更登記手續(xù)已經辦理完成，取得投資當日，乙公司凈資產賬面價值為 5000 萬元，可辨認凈資產公允價值為 7000 萬元，除賬面價值為 1000 萬元，公允價值為 3000 萬元的專利權外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。該專利預計使用 20 年，已使用 10 年，自甲公司取得乙公司股權起尚可使用 10 年，預計凈減值為零，采用直線法攤銷，受讓乙公司股權后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，甲擬長期持有乙的股權。 20×8 年度，乙公司賬面實現凈利潤 1000 萬元，因金融資產價值公允價值變動確認其他綜合收益 50 萬元。

(2)20×8 年 12 月 31 日，甲公司與其所在地政府簽訂協(xié)議，根據協(xié)議的約定，甲公司將按照所在地政府是要求開發(fā)新型環(huán)保建筑材料，政府將協(xié)議簽訂之日起一個月向甲公司撥付款項 2000 萬元，新型建筑材料的研究成果將歸政府所有，當日，甲收到當地政府撥付的款項 2000 萬元。