cpa培訓稅法

【例題 7 綜合題】(根據(jù) 2018 年綜合題改編)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，甲公司自 20×1 年 2 月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即 20×1 年至 20×3 年免交企業(yè)所得稅，20×4 年至 20×6 年減半按照 12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。有關會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下：

20×2 年 12 月 10 日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的行政管理用 A 設備，成本為 6 000 萬元。該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用 5 年，預計無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的 A 設備預計使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。

其他資料如下：

1.20×3 年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)無余額，無未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損。

2.20×3 年至 20×7 年各年末，甲公司均有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。

3.不考慮除所得稅外的其他稅費及其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料，填寫完成下列表格;

2.根據(jù)上述資料，計算甲公司 20×3 年至 20×6 年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額。

【例題 8?單選題】(2019 年)甲公司適用的企業(yè)所得稅率為 25%，20×6 年 6 月 30 日，甲公司以 3000 萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的 10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度中抵免，20×9 年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額 1000 萬元。假定甲公司未來 5 年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司 20×9 年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是( )。

A.零

B.190 萬元

C.250 萬元

D. -50 萬元