注會(huì)課件

一、經(jīng)典例題

【例題 1·單選題】20×8 年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 210 萬(wàn)元，包括：20×8 年收到的國(guó)債利息收入 10 萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款 20 萬(wàn)元。甲公司 20×8 年年初遞延所得稅負(fù)債余額為 20 萬(wàn)元，年末余額為 25 萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為 25% 。不考慮其他因素，甲公司 20×8 年的所得稅費(fèi)用是( )萬(wàn)元 。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【例題 2?單選題】(2017 年)甲公司 2×16 年 1 月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×17 年 1 月進(jìn)入開發(fā)階段，2×17 年 12 月 31 日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目 2×16 年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 600 萬(wàn)元，截至 2×17 年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用 1 600 萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為 1 000 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的 175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【例題 3 計(jì)算題】(根據(jù) 2016 年試題改編)(1)甲公司 2×15 年發(fā)生研發(fā)支出 1 000 萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為 400 萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600 萬(wàn)元，2×16 年發(fā)生資本化支出 200 萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7 月 1 日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5 年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 75%加計(jì)扣除;形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的 175%予以稅前扣除，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，