宜昌注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

【例題 9?單選題】(2019 年)甲公司適用的企業(yè)所得稅率為 25%，20×6 年 6 月 30 日，甲公司以 3000 萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的 10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度中抵免，20×9 年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 1000 萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái) 5 年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司 20×9 年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是( )。

A.0

B.190 萬(wàn)元

C.250 萬(wàn)元

D.-50 萬(wàn)元

【例題 10?計(jì)算題】(2020 年)甲公司 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于 20×9 年 3 月 15 日向外報(bào)出，甲公司與 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×8 年 1 月 1 日，甲公司從無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方處受讓了其所持有乙公司 30%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 2000 萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。乙公司的股東變更登記手續(xù)已經(jīng)辦理完成，取得投資當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 5000 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 7000 萬(wàn)元，除賬面價(jià)值為 1000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 3000 萬(wàn)元的專利權(quán)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該專利預(yù)計(jì)使用 20 年，已使用 10 年，自甲公司取得乙公司股權(quán)起尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈減值為零，采用直線法攤銷，受讓乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀讛M長(zhǎng)期持有乙的股權(quán)。 20×8 年度，乙公司賬面實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元，因金融資產(chǎn)價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益 50 萬(wàn)元。

(2)20×8 年 12 月 31 日，甲公司與其所在地政府簽訂協(xié)議，根據(jù)協(xié)議的約定，甲公司將按照所在地政府是要求開(kāi)發(fā)新型環(huán)保建筑材料，政府將協(xié)議簽訂之日起一個(gè)月向甲公司撥付款項(xiàng) 2000 萬(wàn)元，新型建筑材料的研究成果將歸政府所有，當(dāng)日，甲收到當(dāng)?shù)卣畵芨兜目铐?xiàng) 2000 萬(wàn)元。