cpa審計報班

【例題 10?計算題】(2020 年)甲公司 20×8 年度財務報表經(jīng)董事會批準于 20×9 年 3 月 15 日向外報出，甲公司與 20×8 年度財務報表相關(guān)的交易或事項如下：

(1)20×8 年 1 月 1 日，甲公司從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方處受讓了其所持有乙公司 30%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格為 2000 萬元，款項已用銀行存款支付。乙公司的股東變更登記手續(xù)已經(jīng)辦理完成，取得投資當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為 5000 萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 7000 萬元，除賬面價值為 1000 萬元，公允價值為 3000 萬元的專利權(quán)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。該專利預計使用 20 年，已使用 10 年，自甲公司取得乙公司股權(quán)起尚可使用 10 年，預計凈減值為零，采用直線法攤銷，受讓乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲擬長期持有乙的股權(quán)。 20×8 年度，乙公司賬面實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，因金融資產(chǎn)價值公允價值變動確認其他綜合收益 50 萬元。

(2)20×8 年 12 月 31 日，甲公司與其所在地政府簽訂協(xié)議，根據(jù)協(xié)議的約定，甲公司將按照所在地政府是要求開發(fā)新型環(huán)保建筑材料，政府將協(xié)議簽訂之日起一個月向甲公司撥付款項 2000 萬元，新型建筑材料的研究成果將歸政府所有，當日，甲收到當?shù)卣畵芨兜目铐?2000 萬元。

(3)20×9 年 1 月 26 日，甲公司的辦公樓完成竣工結(jié)算手續(xù)，實際成本為 68000 萬元，上述辦公樓已于 20×7 年 12 月 28 日完工并達到預定可使用狀態(tài)，甲公司按照預算金額 62000 萬元暫估入賬，該辦公樓預計使用 50 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊其他相關(guān)資料：

①乙公司的會計政策和會計期間與甲公司相同;

②甲公司和乙公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率均為 25%;

③取得乙公司股權(quán)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額不考慮企業(yè)所得稅的影響;

④除題目要求外本題不考慮所得稅及其他因素要求及答案：

(3)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司對乙公司長期股權(quán)投資形成的暫時性差異是否應確認遞延所得稅，并說明理由;如應確認遞延所得稅，計算遞延所得稅金額