cpa戰(zhàn)略培訓(xùn)

【例題 10?計(jì)算題】(2020 年)甲公司 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于 20×9 年 3 月 15 日向外報(bào)出，甲公司與 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×8 年 1 月 1 日，甲公司從無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方處受讓了其所持有乙公司 30%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 2000 萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。乙公司的股東變更登記手續(xù)已經(jīng)辦理完成，取得投資當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 5000 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 7000 萬(wàn)元，除賬面價(jià)值為 1000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 3000 萬(wàn)元的專利權(quán)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該專利預(yù)計(jì)使用 20 年，已使用 10 年，自甲公司取得乙公司股權(quán)起尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈減值為零，采用直線法攤銷，受讓乙公司股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲擬長(zhǎng)期持有乙的股權(quán)。 20×8 年度，乙公司賬面實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元，因金融資產(chǎn)價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益 50 萬(wàn)元。

(2)20×8 年 12 月 31 日，甲公司與其所在地政府簽訂協(xié)議，根據(jù)協(xié)議的約定，甲公司將按照所在地政府是要求開(kāi)發(fā)新型環(huán)保建筑材料，政府將協(xié)議簽訂之日起一個(gè)月向甲公司撥付款項(xiàng) 2000 萬(wàn)元，新型建筑材料的研究成果將歸政府所有，當(dāng)日，甲收到當(dāng)?shù)卣畵芨兜目铐?xiàng) 2000 萬(wàn)元。

(3)20×9 年 1 月 26 日，甲公司的辦公樓完成竣工結(jié)算手續(xù)，實(shí)際成本為 68000 萬(wàn)元，上述辦公樓已于 20×7 年 12 月 28 日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司按照預(yù)算金額 62000 萬(wàn)元暫估入賬，該辦公樓預(yù)計(jì)使用 50 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊其他相關(guān)資料：

①乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與甲公司相同;

②甲公司和乙公司均為國(guó)內(nèi)居民企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率均為 25%;

③取得乙公司股權(quán)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不考慮企業(yè)所得稅的影響;

④除題目要求外本題不考慮所得稅及其他因素要求及答案：

(3)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說(shuō)明理由;如應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，計(jì)算遞延所得稅金額，并編制相