cpa稅法網(wǎng)課

三、計算分析題

15.甲公司為上市公司，按年對外提供財務報告，有關(guān)投資業(yè)務如下。

(1)2×18 年 1 月 1 日，甲公司以 3130 萬元銀行存款作為對價購入乙公司當日發(fā)行的 5 年期、一次還本、分期付息的一般公司債券。次年 1 月 3 日支付利息，票面年利率為 5%，面值總額為 3000 萬元。另支付交易費用 2.27 萬元，實際利率為 4%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且該現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

(2)2×19 年年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為 3500 萬元。

(3)2×20 年 1 月 1 日，因甲公司管理該類金融資產(chǎn)的業(yè)務模式發(fā)生改變，甲公司在未來期間對該類金融資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量為主，但不排除在未來擇機出售該類金融資產(chǎn)的可能，當日，該項金融資產(chǎn)的公允價值仍為 3500 萬元。因此，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

(1)根據(jù)資料(1)，判斷該項金融資產(chǎn)的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)，編制 2×18 年購買債券時的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(2)，分別計算 2×18 年年末、2×19 年年末該債券的攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確，說明理由，并編制正確的會計分錄。

16.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)有關(guān)金融資產(chǎn)資料如下：

(1)甲公司 2×18 年 1 月 1 日支付價款 2040 萬元購入某公司發(fā)行的 3 年期公司債券，另以銀行存款支付交易費用 16.48 萬元，該公司債券的面值為 2000 萬元，票面年利率為 4%，實際年利率為 3%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18 年 12 月 31 日，甲公司收到債券利息 80 萬元，該債券的公允價值為 1838.17 萬元。因債務人發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，甲公司由此確認預期信用損失 180 萬元。