注冊會計師遠程培訓

第二十七章 合并財務報表

【單選題】2×17 年 3 月,母公司以 1 000 萬元的價格(不含增 值稅)將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為 800 萬元，未發(fā)生跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊,該設備預計使用年限為 10 年,預計凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2×17 年合并財務報表時,因該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為( )萬元。

A. 135

B. 138.75

C. 150

D. 161.25

答案：B

解析：因設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷而影響 2×17 年合并凈利潤的金額=[(1 000-800)-(1 000-800)/10×9/12]×(1-25%)=138.75(萬元)。

【單選題】甲公司擁有乙公司 80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2×17 年 6 月 1 日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為 600 萬元(不含增值稅)，成本為 400 萬元。至 2×17 年 12 月 31 日，乙公司已對外售出該批存貨的 80%，假定該批存貨未計提過減值準備。則 2×17 年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為( )萬元。

A. 400

B. 80

C. 320

D. 480

答案：C

解析：2×17 年合并利潤表中應列示的營業(yè)成本=400×80%=320(萬元)。