注冊會計師在線學(xué)習(xí)

9.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年10月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價格10萬元，每件成本8萬元，增值稅專用發(fā)票已開出，當(dāng)日保健品已發(fā)出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于2020年年末之前付款;次年3月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為10%。2020年12月10日，收到全部貨款存入銀行。2020年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為只有8%的保健品會被退回。

假定實際發(fā)生退貨時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定保健品發(fā)出時控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至乙公司。根據(jù)上述資料，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是(　)。

A.2020年10月1日確認(rèn)營業(yè)收入900萬元

B.2020年10月1日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元

C.2020年10月1日需轉(zhuǎn)銷庫存商品800萬元

D.2020年12月31日沖銷預(yù)計負(fù)債20萬元

『正確答案』B

『答案解析』選項A，2020年10月1日確認(rèn)營業(yè)收入=10×100×(1-10%)=900(萬元);選項B，2020年10月1日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=100×10×10%=100(萬元);選項C，2020年10月1日需轉(zhuǎn)銷庫存商品=8×100=800(萬元);選項D，2020年12月31日沖銷預(yù)計負(fù)債=100-100×10×8%=20(萬元)。

10.甲公司2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元;

(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元;

(3)處置無形資產(chǎn)價款50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值63萬元，發(fā)生清理稅費(fèi)2.5萬元;

(4)企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生支出35.5萬元。

不考慮其他因素，甲公司2×19年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額為(　)。

A.28.5萬元

B.35.5萬元

C.23.5萬元

D.15.5萬元

『正確答案』B

『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元計入管理費(fèi)用;工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元計入在建工程;