cpa經(jīng)濟法培訓課程

四、綜合題

17.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營高端服裝的設計、生產(chǎn)和銷售業(yè)務，旗下有兩個子公司W(wǎng)、T。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%;適用的所得稅稅率為25%。甲、W和T公司20×8年度財務會計報告批準報出日均為20×9年3月31日。甲、W和T公司在20×8年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生了以下交易或事項。

(1)甲公司在20×8年12月1日將持有的其他權(quán)益工具投資以600萬元的價格出售，同時與購買方簽訂一項協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于20×9年5月1日將此資產(chǎn)按照當日的公允價值購回。該項其他權(quán)益工具投資于出售時的賬面價值為400萬元(成本300萬元，公允價值變動100萬元)。甲公司于出售時確認了其他應付款600萬元，未進行其他處理。年末該項其他權(quán)益工具投資的公允價值為600萬元，甲公司確認了相關公允價值變動。

(2)1月30日，法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟損失680萬元，并支付訴訟費10萬元，雙方均服從判決，款項已通過銀行存款支付。該項訴訟系甲公司違約產(chǎn)生，造成乙公司重大經(jīng)濟損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在20×8年末確認預計負債506萬元(包括訴訟費用6萬元)。

(3)20×8年國慶期間，甲公司針對一女款羽絨服進行促銷，促銷活動約定顧客支付600元即可購買該羽絨服并獲得甲公司60積分，積分有效期至20×9年年末。顧客憑60積分外加200元可在甲公司三款針織衫中任選一件，這三款針織衫售價均為320元。甲公司20×8年銷售羽絨服2 600件，授予積分156 000分，預計將有80%的積分會被使用。假定對該業(yè)務的處理會計與稅法規(guī)定一致，且不考慮增值稅。

甲公司在銷售羽絨服2 600件時確認了主營業(yè)務收入156萬元。

(4)W公司為大中型煤礦企業(yè)，屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量噸煤15元從成本中提取。20×8年末，W公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為8 000萬元。W公司將“專項儲備”科目余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“其他綜合收益”之間增設“專項儲備”項目列示。