注會稅法課

三、計算分析題

16.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×17年度財務報告批準報出日為2×18年4月30日，2×17年所得稅匯算清繳日為2×18年3月20日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務擔保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。具體資料如下：

(1)2×17年10月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經濟合同給A公司所造成的損失500萬元，甲公司在2×17年12月31日無法估計該項訴訟的結果。2×18年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔訴訟費5萬元，甲公司對此結果不服并提起上訴，甲公司經咨詢法律顧問預計該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔訴訟費5萬元。

(2)2×17年11月14日，B公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經濟合同所造成的B公司損失400萬元。2×17年末，甲公司預計敗訴的可能性為80%，最高賠償金額為300萬元，依據謹慎性要求，甲公司確認了300萬元的預計負債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。日后期間，訴訟案情進一步明了，甲公司所聘專業(yè)律師預計賠償金額在210萬元～230萬元之間，且此期間任一金額的可能性是相同的。該項訴訟在財務會計報告批準報出前尚未結案。

(3)2×17年12月31日，C公司對甲公司專利技術侵權提起訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元，甲公司實際確認預計負債100萬元。2×18年3月15日法院判決甲公司敗訴，賠償金額為110萬元。甲公司不再上訴，賠償款項已支付。

(4)D公司從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔保本息和罰息總金額的70%。2×17年12月31日D公司因無力償還逾期借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1 050萬元，并支付罰息10萬元。2×17年12月31日該訴訟仍在審理中。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在2×17年12月31日確認了相關的預計負債742萬元。2×18年3月30日法院判決甲公司與D公司敗訴，其中甲公司償還貸款本息1 050萬元和罰息10萬元總額的70%。甲公司不再上訴，賠償款項已支付。