注會培訓(xùn)班

4.某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事業(yè)務(wù)洽談，2020年3月主管稅務(wù)機關(guān)對其2019年度業(yè)務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準確核算收入，經(jīng)費支出經(jīng)查實為340萬元，決定按照最低利潤率(15%)對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2019年該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元

A.6

B.11.09

C.12.75

D.15

『正確答案』D

『答案解析』代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=340÷(1-15%)×15%×25%=15(萬元)

5.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是(　)。

A.交易凈利潤法

B.再銷售價格法

C.利潤分割法

D.可比非受控價格法

『正確答案』C

『答案解析』利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

6.甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限一年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息是(　)萬元。

A.240萬元

B.192萬元

C.48萬元

D.0萬元

『正確答案』B

『答案解析』實際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×8%=240(萬元);關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=(3000×12)÷(300×12)=10;

不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標準比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)=240×(1-2/10)=192(萬元);

即：納稅調(diào)整額=192(萬元