杭州注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

3.2016年6月1日，甲公司因無(wú)力償還A銀行的2 000萬(wàn)元借款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，甲公司增發(fā)800萬(wàn)股普通股(每股面值1元，不考慮相關(guān)稅費(fèi))抵償該項(xiàng)借款，股權(quán)的公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元。A銀行未對(duì)該貸款計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，重組時(shí)貸款的公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，取得的股權(quán)被指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。甲公司于9月1日辦妥了增資手續(xù)，下列表述正確的有(　)。

A.債務(wù)重組日為2016年9月1日

B.A銀行應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1 200萬(wàn)元

C.A銀行取得的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1 800萬(wàn)元

D.甲公司計(jì)入投資收益借方的金額為200萬(wàn)元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，A銀行不應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額，取得股權(quán)按照所放棄債權(quán)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之差計(jì)入投資收益，金額為200萬(wàn)元。

4.甲公司就應(yīng)付乙公司200萬(wàn)元的債券，于2020年12月31日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。至2020年年末，乙公司已對(duì)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的該債券計(jì)提15萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定其在當(dāng)日的公允價(jià)值為185萬(wàn)元。甲公司以一批產(chǎn)品以及一筆應(yīng)收賬款償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，甲公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，增值稅額為13萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元。下列關(guān)于該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有(　)。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損益57萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損益50萬(wàn)元

C.乙公司確認(rèn)庫(kù)存商品122萬(wàn)元

D.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損益-31萬(wàn)元

『正確答案』BD

『答案解析』甲公司的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付債券　　　　　　　　　　　　 200

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　50

庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13

其他收益　　　　　　　　　　　　　57