注會(huì)稅法培訓(xùn)

27、甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅 20 萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅 30 萬(wàn)元，印花稅 10 萬(wàn)元，耕地占用稅 80 萬(wàn)元，契稅 60萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅 6 萬(wàn)元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬(wàn)元。

A. 60

B. 50

C. 140

D. 206

【考點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債

【答案】B

【難易程度】★

【解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額=20 30=50(萬(wàn) 元)。

28、甲公司持有乙公司 35%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算。2012 年 12 月 31 日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 1260 萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆金額為 300 萬(wàn)元的應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司 2013 年發(fā)生凈虧損 5000 萬(wàn)元。取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。假定投資企業(yè)無(wú)需承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)，不考慮其他因素，則甲公司 2013 年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是( )萬(wàn)元。

A. 190

B. 1260

C. 1560

D. 1750

【考點(diǎn)】超額虧損的確認(rèn)

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】甲公司 2013 年應(yīng)承擔(dān)的投資損失金額=5000×35%=1750(萬(wàn)元)，其中沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資并確認(rèn)投資損失的金額為 1260 萬(wàn)元，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收款并確認(rèn)投資損失的金額為 300 萬(wàn)元，合計(jì)確認(rèn)投資損=1260 300=1560(萬(wàn)元)，剩余部分 190 萬(wàn)元(1750-1560)做備查登記。

【知識(shí)相關(guān)】超額虧損的確認(rèn)

基本原則：投資損失的確認(rèn)以長(zhǎng)期股權(quán)投資及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限。投資企業(yè)若對(duì)被投資單位仍負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債沖減順序：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)計(jì)負(fù)債、備查登記恢復(fù)順序：與沖減順序相反