注會培訓(xùn)課程

48、下列項目中，屬于損失的是( )。

A. 出售固定資產(chǎn)的凈損失

B. 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失

C. 計提的資產(chǎn)減值損失

D. 處置長期股權(quán)投資的凈損失

【考點】損失的確認(rèn)

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】A 出售固定資產(chǎn)的凈損失--營業(yè)外支出 B 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失--公允價值變動損益 C 計提的資產(chǎn)減值損失--資產(chǎn)減值損失 D 處置長期股權(quán)投資的凈損失--投資收益;選項 A，出售固定資產(chǎn)屬于企業(yè)非日?；顒樱浣?jīng)濟利益的流出屬于損失。

49、甲企業(yè)將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2013 年 1 月 1 日，甲企業(yè)認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為 20000 萬元，已計提折舊 400萬元。2013 年 1 月 1 日，該寫字樓的公允價值為 26000 萬元。假設(shè)甲企業(yè)按凈利潤的 10%計提盈余公積，適用的所得稅稅率為 25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項目的金額是( )萬元。

A. 6400

B. 5760

C. 640

D. 4320

【考點】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項目的金額 =[26000-(20000-400)]x(1-25%)x(1-10%)=4320(萬元)。

50、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2011 年 1 月甲公司董事會決定將本公司外購的 10 套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套 100 萬元，公司向員工的出售價格為每套 80 萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù) 10 年。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在 2011 年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為( )。

A. 20 萬元

B.