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9、增值稅納稅義務發(fā)生時間必須以發(fā)出貨物為條件的有( )。

A. 采取直接收款方式銷售貨物，

B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

C. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

D. 采取預收貨款方式銷售貨物

【考點】有關納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

10、下列關于委托加工業(yè)務的稅務處理，正確的是( )。

A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒，按照生產(chǎn)領用數(shù)量計算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅

B. 用委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅

C. 將委托加工收回的已稅消費品，直接銷售的征收增值稅和消費稅

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務機關核定其材料成本

【考點】消費稅的稅目及計稅依據(jù)

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】選項 A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒的，不屬于消費稅可以抵扣已經(jīng)繳納的消費稅的范圍;選項C：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已經(jīng)代收代繳消費稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，所以選項 C 不正確;選項 D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務機關核定其材料成本。