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【單選題】

下列關(guān)于內(nèi)部控制的含義和要素的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

A.控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素

B.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層和管理層

C.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

D.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

【答案】B

【解析】 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

點(diǎn)評(píng)：組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，易在客觀題中考查，注意掌握。

【其他例題】

甲公司擬申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度至2018年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和甲公司所在行業(yè)的同行等第三方，對(duì)甲公司主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)、誠(chéng)信等進(jìn)行了了解，從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索了包括甲公司的年度報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)表、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告等背景信息，詢問(wèn)了甲公司管理層對(duì)于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度和認(rèn)識(shí)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)甲公司管理層缺乏誠(chéng)信，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承接甲公司該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的條件滿足。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后詢問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更委托的原因，得知甲公司在某一重大收入確認(rèn)問(wèn)題中與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在相反意見(jiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)這項(xiàng)收入確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)一步跟蹤。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)包括會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、期初余額等特定項(xiàng)目的必要審計(jì)程序。

(4)在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師指派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了甲公司2016年至2018年比較財(cái)務(wù)報(bào)表的每一張審計(jì)工作底稿。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，同時(shí)明確了項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的事項(xiàng)，包括：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮;③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;④是否需要修改已執(zhí)行工作的