注冊(cè)會(huì)計(jì)師新疆培訓(xùn)

11.某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入920萬(wàn)元(人民幣)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。則甲企業(yè)4月應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)為(??)萬(wàn)元。

A.5.30

B.9.05

C.14.35

D.16.52

【答案】A

【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8

當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17%-(137.7-36.8)=-75.4

免抵退稅額=115×8 × 13%=119.6

當(dāng)期期末留抵稅額75.4<當(dāng)期免抵退稅額119.6

所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額75.4

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=119.6-75.4=44.2

當(dāng)月應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加合計(jì)=44.2×(7% 3% 2%)=5.30

12.全面營(yíng)改增后，納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，繳納增值稅適用的稅目、稅率是(??)。

A.建筑服務(wù)—工程服務(wù);11%

B.建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù);11%

C.生活服務(wù)—居民日常服務(wù);6%

D.生活服務(wù)—其他生活服務(wù);6%

【答案】D

【解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第五條規(guī)定，自2017年5月1日起，納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率6%。

13.全面營(yíng)改增后無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，繳納增值稅適用的稅目是(??)。

A.物流輔助服務(wù)

B.交通運(yùn)輸服務(wù)

C.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

【答案】B

【解析】全面營(yíng)改增后無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，適用稅率11%。無(wú)