cpa沈陽培訓(xùn)班

單項(xiàng)選擇題
1、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是(　　)。

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

【答案】C

【解析】了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)控制，注冊會計師詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對象主要針對管理層和被審計單位內(nèi)部的其他人員;選項(xiàng)C中，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)屬于外部機(jī)構(gòu)，詢問外部機(jī)構(gòu)無法獲取被審計單位內(nèi)部針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)控制信息。

2、下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是(　　)。

A.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

B.被審計單位對母公司的銷售占總銷量的50%

C.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

D.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

【答案】A

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險，選項(xiàng)A中，與實(shí)際控制人之間進(jìn)行的重要子公司轉(zhuǎn)讓，涉及復(fù)雜的股權(quán)交易，屬于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易。本題具有非常高的靈活性。

3、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的是(　　)。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A中，注冊會計師需要了解、識別和評估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系，進(jìn)而確定關(guān)聯(lián)方交易和余額是否存在重大錯報風(fēng)險;選項(xiàng)B中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制;選項(xiàng)C中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險;選項(xiàng)D中，針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)所