注冊會計師培訓(xùn)班長沙

【例題·單選題】下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A.供用電合同

B.法律咨詢合同

C.融資租賃合同

D.人壽保險合同

【答案】C

【解析】選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項B：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅;選項D：應(yīng)征印花稅的財產(chǎn)保險合同包括企業(yè)財產(chǎn)保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險，不包括人壽保險合同。

【例題·單選題】甲企業(yè)委托乙公司加工一批產(chǎn)品，合同約定，材料由乙公司提供，價值150萬元，乙公司另收取加工費50萬元，下列關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是( )。

A.甲企業(yè)應(yīng)以200萬元為計稅依據(jù)按購銷合同計算繳納印花稅

B.乙公司應(yīng)以200萬元為計稅依據(jù)按加工承攬合同計算繳納印花稅

C.甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)繳納印花稅650元

D.甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)納印花稅700元

【答案】D

【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，為應(yīng)納印花稅。甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)納印花稅=(150×0.3‰ 50×0.5‰)×10000=700(元)。

【例題·單選題】某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是( )。

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【答案】C

【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，