湖南注冊會計師培訓(xùn)

單項選擇題
1、下關(guān)于達康集團采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制中，注冊會計師認為與應(yīng)付賬款的完整性認定直接相關(guān)的是(　　)。

A.采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇勘砗怂悴少徟c付款交易

B.采購價格和折扣須經(jīng)被授權(quán)人員的批準

C.會計主管復(fù)核付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

D.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

【答案】D

【解析】選項A與采購與付款交易的分類認定直接相關(guān);選項B與應(yīng)付賬款的計價和分攤認定直接相關(guān);選項C與應(yīng)付賬款的存在認定直接相關(guān)。本題仍然是結(jié)合審計實務(wù)，考查對于認定的理解。

【例題】

應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員的批準后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中，會計部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后，即應(yīng)及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

要求：判斷內(nèi)部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡要說明理由。

【答案】存在缺陷。會計部門根據(jù)只附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單對材料采購業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，在編制記賬憑證和登記賬簿時不與訂購單及驗收單核對，無法保證所處理的材料采購業(yè)務(wù)的真實性，也無法保證所記錄的存貨數(shù)量和金額的準確性。

【例題】

采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。

要求：判斷內(nèi)部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡要說明理由。

【答案】存在缺陷。采購與驗收是不相容的崗位，采購與驗收應(yīng)該由不同崗位的人員來實施

【例題】

采購部門收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員F負責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。

要求：判斷內(nèi)部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡要說明理由。

【答案】存在缺陷。詢價與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)。