注會課程正保

多項選擇題

1、下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有(　　)。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

【答案】ABCD

【解析】針對認定層次舞弊風險實施的審計程序，注冊會計師應當考慮改變擬實施的實質性程序的性質、時間和范圍;選項A、選項B和選項C均屬于改變“范圍”的范疇，選項D屬于改變“性質”的范疇。本題考查的知識點與第八章“心靈相通”，同學們需要深刻理解。

2、對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通?？梢栽鰪妼徲嫵绦虿豢深A見性的有(　　)。

A.在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況

D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

【答案】ABC

【解析】本題考查的知識點與第八章相結合，注冊會計師應當有意識地避免被被審計單位預見或事先了解其實施的審計程序，采取的措施通常包括但不限于：(1)對通常由于其重要性或風險程度較低而不會作出測試的賬戶余額和認定實施實質性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間安排，使之有別于預期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法;(4)在不同的經(jīng)營地點或未預先通知的經(jīng)營地點實施審計程序。選項D中，為證實存在認定，在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤，是注冊會計師的通常做法，并非可以增強審計程序不可預見性的措施。

3、下列各項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有(　　)。

A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設

B.隨意變更會計政策

C.篡改與重大交易相關的會計記錄和交易條款

D.構造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果

【答案】ABCD

【解析】管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段包括：編制虛假的會