注會(huì)經(jīng)濟(jì)法講義會(huì)計(jì)網(wǎng)校

多項(xiàng)選擇題

1、如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　　)。

A.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性

C.就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

D.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C中，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為依據(jù)。本題非常經(jīng)典，每個(gè)選項(xiàng)都值得同學(xué)們仔細(xì)推敲。

2、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的考慮中，錯(cuò)誤的有(　　)。

A.在考慮被審計(jì)單位是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷

B.某些法律法規(guī)可能對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露沒有直接影響，但違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要就被審計(jì)單位對(duì)這些法律法規(guī)的遵守情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向被審計(jì)單位管理層通報(bào)

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員通報(bào)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A中，被審計(jì)單位某項(xiàng)行為是否違法法律法規(guī)最終只能由法院作出判決，不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷;選項(xiàng)B中，針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為;選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位治理層通報(bào);選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)是向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。