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名師大咖面對面 有問有答收獲多【例題?單選題】企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。
A.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項
B.生產企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費
【答案】B
【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2016年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。
A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
【答案】B
【解析】銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。
【例題·單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2016年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為( )元。
A.16993.20
B.17340.00
C.19992.00
D.20400.00
【答案】B
【解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。
【例題·單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2017年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務的銷項稅額為( )元。
A.680
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