注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)絡(luò)課程

【案例1】
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢(xún)了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2015年6月購(gòu)買(mǎi)了甲公司的股票，于2015年12月賣(mài)出。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的咨詢(xún)意見(jiàn)直接影響審計(jì)結(jié)果，其妻子在審計(jì)期間擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例2】

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，2013年10月，甲公司收購(gòu)了乙公司25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債券，承諾將在收購(gòu)生效日后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。收購(gòu)日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在收購(gòu)生效日前處置該直接經(jīng)濟(jì)利益。

【案例3】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年度起任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度報(bào)告公布后購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票3000股，在2014年度審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)賣(mài)出了這些股票。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。因針對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，2013年度審計(jì)報(bào)告出具后至2014年度審計(jì)工作開(kāi)始前期間仍屬于業(yè)務(wù)期間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在該期間持有甲公司的股票，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例4】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，乙公司是甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司，從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員C的父親從銀行購(gòu)買(mǎi)了200萬(wàn)元定向信托理財(cái)產(chǎn)品，根據(jù)該產(chǎn)品的說(shuō)明書(shū)，其募集的資金用于投資乙公司的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。乙公司是甲公司的