培訓(xùn)注會(huì)機(jī)構(gòu)

單項(xiàng)選擇題
1、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年。上述管理用固定資產(chǎn)系2×15年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

A.2×18年計(jì)提的折舊額為100萬元

B.2×18年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬元

C.2×18年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2×18年凈利潤-60萬元

【正確答案】A

【答案解析】(1)截至2×18年3月31日的累計(jì)折舊=1000÷10×2 1000÷10×3/12=225(萬元);(2)截至2×18年3月31日的賬面價(jià)值=1000-225=775(萬元);(3)自2×18年4月1日至2×18年年末計(jì)提的折舊額=775/(6×12-2×12-3)×9=155(萬元);(4)2×18年計(jì)提的折舊額=1000÷10×3/12 155=180(萬元);(5)2×18年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1000÷10=100(萬元);(6)確認(rèn)遞延所得稅收益=(180-100)×25%=20(萬元);(7)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對2×18年凈利潤的影響=-[(180-100)-20]=-60(萬元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(萬元)。

2、下列對會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行報(bào)表調(diào)整的說法中，不正確的是( )。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)非重大的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目

C.非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

D.非日后期間發(fā)現(xiàn)以前年度非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù).資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。

3、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。