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名師大咖面對面 有問有答收獲多【案例9】
甲銀行是A股上市公司,系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師擔任甲銀行2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶,并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。
【解析】
不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品,且交易金額不大。該理財產(chǎn)品投資的各類債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟利益。因此,上述事項不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【案例10】
上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。2013年2月,丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。
【解析】
違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。丁公司與XYZ公司合資成立咨詢公司,屬于職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關(guān)系,將因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
【案例11】
上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù),與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團隊,向目標客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢和信息系統(tǒng)咨詢一攬子服務(wù)。
【解析】
違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。XYZ公司和丁公司以雙方的名義捆綁提供服務(wù),因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響,上述關(guān)系屬于守則禁止的商業(yè)關(guān)系。
【案例12】
上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),甲公司的子公司丙銀行和XYZ公司簽署協(xié)議,由丙銀行向其客戶推薦XYZ公司的稅務(wù)服務(wù),由XYZ公司將有融資意向的客戶介紹給丙銀行。
【解析】
違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,由甲公司的子公司丙銀行向其客戶推薦XYZ公司的稅務(wù)服務(wù),由XYZ公司將有融資意向的客戶介紹給丙銀行,屬于禁止的商業(yè)關(guān)系,可能因自
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