注冊會計師考試課件

多項選擇題
1、下列與企業(yè)層面控制相關(guān)說法中，錯誤的有(　　)。

A.企業(yè)層面控制通常不局限于某個具體認(rèn)定，因此無法及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯報

B.如果一項企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能不必測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制

C.注冊會計師無須考慮對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有間接影響的企業(yè)層面控制

D.注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試

【答案】AC

【解析】選項A中，某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯報。選項C中，某些企業(yè)層面控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以考慮。

2、下列有關(guān)注冊會計師識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有(　　)。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

B.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

C.在財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

D.以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶是否屬于重要賬戶的評估

【答案】BCD

【解析】選項A中，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素。

3、下列有關(guān)在內(nèi)部控制審計中實施穿行測試的說法中，正確的有(　　)。

A.在實施穿行測試時，注冊會計師不應(yīng)利用他人的工作

B.注冊會計師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計，通常會對所有流程實施穿行測試

C.對每個重要流程，注冊會計師通常選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.在實施穿行測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問相關(guān)人員對既定程序和控制規(guī)定的了解

【答案】CD

【解析】選項A中，在實