注冊會計師輔導

多項選擇題
1、下列有關測試企業(yè)層面控制的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當選擇對財務報告內部控制有效性的結論產生重要影響的企業(yè)層面控制進行測試

B.注冊會計師應當對期末財務報告流程進行評價

C.如果監(jiān)督經營成果相關的控制具有足夠的精確度，注冊會計師無須對業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制進行測試

D.對共享服務中心的內部控制進行了解或測試，通常在內部控制審計工作早期進行

【答案】BD

【解析】選項A中，注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素，并應當考慮其是否得到執(zhí)行。在了解的基礎上，注冊會計師可以選擇那些對財務報告內部控制有效性的結論產生重要影響的企業(yè)層面控制進行測試。選項C中，在了解監(jiān)督經營成果相關的控制時，注冊會計師可以從性質上分析這些監(jiān)督經營成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試。如果這些監(jiān)督經營成果的內部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對其他控制的測試。

2、下列各項中，通常屬于對控制的監(jiān)督的有()。

A.管理層定期地將會計系統(tǒng)中記錄的數額與實物資產進行核對

B.審計委員會對企業(yè)重大會計政策和會計估計向管理層提出問題

C.薪酬委員會對薪酬激勵的研究及審批

D.管理層向全體員工傳遞誠信和合乎道德的企業(yè)文化

【答案】AB

【解析】選項C屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制，選項D屬于與控制環(huán)境相關的控制。

3、下列有關預防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有()。

A.程序修改的控制和訪問控制屬于預防性控制，能夠直接防止錯報

B.無論是預防性控制還是檢查性控制，均可以由人工執(zhí)行或由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行

C.檢查性控制通常適用于業(yè)務流程中的所有交易

D.識別和了解相關控制時，注冊會計師無須考慮一項檢查性控制發(fā)現和糾正錯報的能力

【答案】ACD

【解析】選項A中，程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯報;選項C中，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易