cpa網(wǎng)校課程

多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷的有()。

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

C.執(zhí)行人員沒(méi)有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

【答案】BCD

2、下列關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說(shuō)法中，正確的有()。

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生

B.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶(hù)或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加

D.在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A中，控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。

3、在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶(hù)或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括()。

A.所涉及的賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

B.確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度

C.該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用

D.受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額

【答案】ABC

【解析】在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶(hù)或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：

(1)所涉及的賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì);

(2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性;

(3)確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍;

(4)該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系;

(5)控制缺陷之間的相互作用;

(6)控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響。

4、下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的說(shuō)法中，不正確的有(　　)。

A.在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)簽署不同的報(bào)告日期

B.內(nèi)部控制存在重大缺陷但已在企業(yè)內(nèi)部控制