杭州cpa報(bào)班

【例題】某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元作為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為(　)。A.25萬元B.23萬元C.21.37萬元D.19.66萬元【答案】C

【解析】25÷(1 17%)=21.37(萬元)

【例題】第一筆業(yè)務(wù)，銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元;

第二筆業(yè)務(wù)，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛。

【解析】銷項(xiàng)稅額=(600 600÷300×40)×17%=115.60(萬元)

某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為:

n 【解析】銷項(xiàng)稅=[93600÷(1 17%) 2000÷(1 17%)]×17%=13890.6(元)

對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計(jì)稅方法(ABC )。A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅?！　.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅?！.無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

【例題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元;銷售自己使用過2年的機(jī)動車1輛，取得收入64000元。計(jì)算過程：

【解析】應(yīng)納增值稅=9200÷(1 4%)×4%÷2 64000÷(1 4%)×4%÷2 = 1407.69(元)

·計(jì)算題】某企業(yè)(一般納稅人)2009年12月將已使用10個(gè)月的小轎車，以18萬元價(jià)格售出。請計(jì)算其應(yīng)納增值稅。【答案】應(yīng)納增值稅=180000÷(1 17%)×17%=26153.85(元)

【例題】某企業(yè)為增值稅一般