注冊會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班

3.某公路運(yùn)輸企業(yè)除了進(jìn)行客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)以外，還兼營部分物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)和旅游業(yè)務(wù)。2015年2月，其經(jīng)營情況如下：

(1)從事客運(yùn)服務(wù)取得收入500萬元(不含增值稅)，取得貨運(yùn)服務(wù)收入800萬元(不含增值稅)。

(2)該企業(yè)的貨運(yùn)客運(yùn)場站向客戶提供貨物配載服務(wù)取得不含稅收入 12萬元;提供換乘服務(wù)取得不含稅收入3萬元;提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)取得不含稅收入0.8萬元。

(3)承接1項(xiàng)旅游業(yè)務(wù)，共計(jì)取得旅游收入12萬元，在完成旅游業(yè)務(wù)的過程中支付住宿費(fèi)2萬元、餐費(fèi)1萬元、旅游景點(diǎn)門票1.5萬元。剩余的款項(xiàng)中含該公司提供交通工具取得的交通費(fèi)收入4萬元(不含稅市場價(jià)格)。

(4)本月購置大巴車2輛，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40萬元;購置小汽車1輛，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬元，稅金3.4萬元。

(5)本月支付乙公司的倉儲(chǔ)費(fèi)用6萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。

(6)本月提供郵局寄送包裹，支付給郵局的款項(xiàng)為0.5萬元;訂閱報(bào)紙支付的款項(xiàng)為0.2萬元。對方按運(yùn)輸企業(yè)的要求開具了增值稅專用發(fā)票。

要求：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

(4)該企業(yè)當(dāng)月是否需要繳納營業(yè)稅，繳納多少營業(yè)稅。

【答案】

(1)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

寄送包裹和訂閱報(bào)紙屬于郵局的普通業(yè)務(wù)，免征增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=40×17% 3.4 6×6%=6.8 3.4 0.36=10.56(萬元)

(2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

銷項(xiàng)稅額合計(jì)=500×11% 800×11% 12×6% 3×6% 0.8×6% 4×11%=55 88 0.72 0.18 0.048 0.4=144.348(萬元)

(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=144.348-10.56=133.788(萬元)

(4)應(yīng)納營業(yè)稅=(12-2-1-1.5-4)×5%=0.175(萬元)