上海注冊會計師培訓(xùn)

【單選題】如果使用審計抽樣實(shí)施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。
A.擴(kuò)大樣本規(guī)模

B.測試替代控制

C.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序

D.提高可容忍偏差率

【答案】D

【解析】如果認(rèn)為審計抽樣沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊會計師可以：(1)要求管理層對識別出的錯報和是否可能存在更多錯報進(jìn)行調(diào)查，并在必要時進(jìn)行調(diào)整;(2)調(diào)整進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以更好地獲取所需的保證。例如，對于控制測試，注冊會計師可能會擴(kuò)大樣本規(guī)模(選項(xiàng)A)、測試替代控制(選項(xiàng)B)或修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C)。

【多選題】下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有()。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

【答案】ABD

【解析】控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險、可容忍偏差率和預(yù)計總體偏差率等，所以選項(xiàng)A、B、D正確。

【多選題】有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實(shí)施控制測試的說法中，正確的有()。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20%時，注冊會計師通常無需實(shí)施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項(xiàng)控制測試分別確定可容忍偏差率

【答案】ABD

【解析】非統(tǒng)計抽樣中樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試的非統(tǒng)計抽樣中無須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯誤。