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1、(本小題16分)某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設備的增值稅一般納稅人。2017年3月，公司聘請會計師事務所幫其辦理2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時，會計師事務所得到該公司2016年的業(yè)務資料如下：
(1)全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114.25萬元，發(fā)生的營業(yè)稅金及附加386.14萬元，發(fā)生的銷售費用600萬元、管理費用500萬元(含業(yè)務招待費106.5萬元)、財務費用400萬元。取得營業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。
(2)全年實際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。
(3)全年成本費用中包含有實際發(fā)生的職工福利費450萬元、職工教育經(jīng)費90萬元、撥繳的工會經(jīng)費40萬元。
(4)2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105.75萬元。該筆國債系2015年2月1日從發(fā)行者以100萬元購進，期限為3年，固定年利率3.65%。
(5)4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬元(該公司確定折舊年限4年，殘值率5%)。會計師事務所發(fā)現(xiàn)此項業(yè)務尚未進行會計處理。
(6)8月10日，企業(yè)研發(fā)部門立項進行一項新產(chǎn)品開發(fā)設計。截至年末，共計支出并計入當期損益的研發(fā)費用為68萬元。
(7)9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準確計算該部分限售股的原值，故已全額記入投資收益。
(8)公司按規(guī)定可以利用2016年所得彌補以前年度虧損。2010年以前每年均實現(xiàn)盈利，2010年至2015年未彌補以前年度虧損的應納稅所得額如下所示：
年度 2010 2011 2012 2016 2014 2015
應納稅所得額(萬元)-90 -490 250 -340 170 300
(9)公司設在海外甲國的營業(yè)機構(gòu)，當年取得境外稅后所得折合人民幣360萬元，該國適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%，按規(guī)定已在該國繳納了企業(yè)所得稅，該國稅法對應納稅所
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