考注冊會計師報培訓(xùn)班

【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2017年3月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元

B.3773.08元

C.3800元

D.4500元

【答案】C

【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/(1 3%)×3% 72100÷(1 3%)×2%=2400 1400=3800(元)。

【例題】某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月取得含增值稅的餐飲收入總額為12.36萬元。計算該餐館6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

(1)6月取得的不含稅銷售額=12.36÷(1 3%)=12(萬元)

(2)6月應(yīng)繳納增值稅稅額=12×3%=0.36(萬元)。

【例題】某小規(guī)模納稅人僅經(jīng)營某項應(yīng)稅服務(wù)，適用3%的征收率。2016年5月發(fā)生一筆銷售額為1000元的業(yè)務(wù)并就此繳納了增值稅。6月該業(yè)務(wù)由于合理原因發(fā)生退款。(銷售額均為不含稅銷售額)

(1)假設(shè)6月該企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的銷售額為5000元，則：

6月最終的計稅銷售額=5000-1000=4000(元)

6月交納的增值稅=4000×3%=120(元)

(2)假設(shè)6月該企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)銷售額為600元，7月該企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)銷售額為5000元，則：

6月最終的計稅銷售額=600-600=0(元)

6月應(yīng)納增值稅額為0×3%=0(元)

6月銷售額不足扣減的部分400元(600-1000)而多繳的稅款為12元(400×3%)，可以從以后納稅期的應(yīng)納稅額中扣減。

7月企業(yè)實際繳納的稅額=5000×3%-12=138(元)

或7月企業(yè)實際繳納的稅額=(5000-400)×3%=138(元)。