注會(huì)培訓(xùn)班課件

【例題·單選題】下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A.供用電合同

B.法律咨詢(xún)合同

C.融資租賃合同

D.人壽保險(xiǎn)合同

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)B：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花稅;選項(xiàng)D：應(yīng)征印花稅的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)，不包括人壽保險(xiǎn)合同。

【例題·單選題】甲企業(yè)委托乙公司加工一批產(chǎn)品，合同約定，材料由乙公司提供，價(jià)值150萬(wàn)元，乙公司另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，下列關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。

A.甲企業(yè)應(yīng)以200萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)按購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)算繳納印花稅

B.乙公司應(yīng)以200萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)按加工承攬合同計(jì)算繳納印花稅

C.甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)繳納印花稅650元

D.甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)納印花稅700元

【答案】D

【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅，原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，為應(yīng)納印花稅。甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)納印花稅=(150×0.3‰ 50×0.5‰)×10000=700(元)。

【例題·單選題】某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。

A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

【答案】C

【解析】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，