注會基礎(chǔ)課件

單項選擇題
1、下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是(　　)。

A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

C.職責(zé)分離或獨立審核不充分

D.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

【答案】D

【解析】選項A選項C均屬于舞弊的“機(jī)會”，選項B屬于舞弊的“態(tài)度或借口”。

2、下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告的態(tài)度或借口相關(guān)的是(　　)。

A.管理層為被審計單位的債務(wù)提供了擔(dān)保

B.治理層對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

C.管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的會計處理

D.管理層容忍員工小額盜竊資產(chǎn)的行為

【答案】C

【解析】選項A與編制虛假財務(wù)報告的動機(jī)或壓力相關(guān);選項B與編制虛假財務(wù)報告的機(jī)會相關(guān);選項D與侵占資產(chǎn)的態(tài)度或借口相關(guān)。

3、下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是(　　)。

A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

C.實施實質(zhì)性分析程序

D.組織項目組內(nèi)部討論

【答案】C

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，所識別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在此階段，主要體現(xiàn)為分析程序運用于風(fēng)險評估，而非實質(zhì)性程序

多項選擇題

1、在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有(　　)。

A.被審計單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

B.被審計單位存在的舞弊風(fēng)險因素

C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

【答案】ABCD

【解析】應(yīng)對本題，看似考查原文背記，實則考查對知識點理解和歸納的能力;如果同學(xué)們通過死記硬背學(xué)