中級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校視頻

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　　中級(jí)會(huì)計(jì)師真題及答案

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，甲公司主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售，3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售1000套新款服裝，市值為每套200元(不含增值稅)，將該款服裝300套用于員工福利，該款服裝成本為每套1400元，成本利潤(rùn)率為10%，當(dāng)月甲公司上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

　　A.34034

　　B.44200

　　C.34000

　　D.41854

　　【解析】將自產(chǎn)服裝用于員工福利，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅;納稅人有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額的，按下列順序確定銷售額：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1 成本利潤(rùn)率)

　　本題中，用于員工福利的服裝，適用上述(1)的規(guī)定，應(yīng)按每套200元計(jì)算用于員工福利這部分服裝的銷售額。

　　上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(1000 300)×200×17%=44200(元)

　　綜上，本題應(yīng)選B。

　　【答案】B