中級會計職稱輔導(dǎo)

5.知識點：記賬本位幣

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元;2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款借入當(dāng)日全部用于購買原材料等，相關(guān)的借款費(fèi)用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為(　)萬人民幣元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

【答案】C【解析】甲公司的會計分錄如下： (1)2×19年11月1日

借：銀行存款——美元 (1000×6.9)6900

貸：短期借款——美元6900

借：原材料等6900

貸：銀行存款——美元6900

(2)2×19年11月30日

計提當(dāng)月利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬元)

借：財務(wù)費(fèi)用13.84

貸：應(yīng)付利息——美元13.84

本金的匯兌差額=1000×(6.92-6.9)=20(萬元)，屬于匯兌損失：

借：財務(wù)費(fèi)用 20

貸：短期借款——美元20

(3)2×19年12月31日

計提當(dāng)月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬元)：

借：財務(wù)費(fèi)用 13.9

貸：應(yīng)付利息——美元13.9