南京中級會計職稱考試培訓(xùn)

1.知識點：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

甲公司為動漫軟件開發(fā)企業(yè)，其增值稅享受即征即退政策。2×19年12月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門即征即退方式返還的2×19年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，會計處理正確的是(　)。

A.應(yīng)計入營業(yè)外收入

B.應(yīng)計入遞延收益

C.應(yīng)沖減管理費用

D.應(yīng)計入其他收益

【答案】D【解析】甲公司收到即征即退方式返還的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，并且是用于補(bǔ)償已發(fā)生的支出，因此應(yīng)于收到時直接計入當(dāng)期損益(其他收益);即征即退的增值稅等特殊情況，只能采用總額法，并且該事項與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)，因此選項ABC均不正確。

【總結(jié)】總額法下：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，直接計入當(dāng)期損益(其他收益、營業(yè)外收入);與收益相關(guān)的補(bǔ)助用于補(bǔ)償未來期間將發(fā)生的費用支出，先計入遞延收益，然后分?jǐn)偟疆?dāng)期損益(其他收益、營業(yè)外收入)。其中，與日常經(jīng)營活動有關(guān)的政府補(bǔ)助計入其他收益;與日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補(bǔ)助計入營業(yè)外收入。

凈額法下：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，直接沖減相關(guān)成本費用;與收益相關(guān)的補(bǔ)助用于補(bǔ)償未來期間將發(fā)生的費用支出，先計入遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間，沖減相關(guān)成本費用。

2.知識點：特殊交易在合并財務(wù)報表中的會計處理

甲公司為上市公司，乙公司為其非全資子公司。2019年，甲公司繼續(xù)購買其子公司(乙公司)的少數(shù)股東擁有的乙公司股權(quán)時，因購買少數(shù)股權(quán)而新取得的長期股權(quán)投資的成本，低于其按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額的，其差額應(yīng)調(diào)整的合并財務(wù)報表項目是(　)。

A.未分配利潤

B.投資收益

C.盈余公積

D.資本公積

【答案】D【解析】母公司購買子公司的少數(shù)股權(quán)，在合并報表的角度屬于權(quán)益性交易，購買子公司少數(shù)股權(quán)的交易日， 母公司新取得長期股權(quán)投資成本