中級會計師輔導(dǎo)視頻

1.知識點：遞延所得稅負(fù)債

2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為(　)萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B【解析】2×19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3250萬元，計稅基礎(chǔ)為3000萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，金額=3250-3000=250(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=250×25%=62.5(萬元)。

2.知識點：資產(chǎn)負(fù)債表

企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是(　)。

A.固定資產(chǎn)

B.未分配利潤

C.實收資本

D.應(yīng)付賬款

【答案】C【解析】選項A、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項B，“未分配利潤”項目的金額是通過報表的勾稽關(guān)系計算得出。

3.知識點：政府補(bǔ)助

2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為(　)萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B【解析】甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額=100 50=150(萬元)。增值稅出口退稅本質(zhì)上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項稅，不屬于政府補(bǔ)助。