平陽(yáng)中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

單項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司2018年9月9日購(gòu)進(jìn)原材料300噸，單價(jià)為2萬(wàn)元，共支付原材料價(jià)款600萬(wàn)元，支付增值稅稅額78萬(wàn)元。在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4.36萬(wàn)元(含增值稅0.36萬(wàn)元)，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。原材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用2萬(wàn)元。另外，為購(gòu)買(mǎi)該原材料發(fā)生采購(gòu)人員差旅費(fèi)用0.2萬(wàn)元。甲公司該原材料的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.607.36

B.685

C.685.36

D.607

【答案】D

【解析】采購(gòu)人員差旅費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，原材料的入賬價(jià)值=600 (4.36-0.36) 1 2=607(萬(wàn)元)。

2、企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是(　　)。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

C.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

D.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，自然災(zāi)害造成的損失不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算，不計(jì)入存貨成本。

3、甲公司為增值稅一般納稅人。2018年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為120萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品(實(shí)木地板)，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售。2018年5月30日，甲公司收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅0.78萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅14萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.140

B.140.78

C.126

D.126.78

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外出售的，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;如果以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回委托加工物資成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=120 6 1