南充中級會計師培訓(xùn)

8.下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

【答案】D

【解析】選項 A、B 均為應(yīng)納稅暫時性差異;選項 C，為永久性差異。

9、2018 年 12 月 31 日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為 600 萬元。2019 年 3 月 6 日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司 800 萬元，雙方均不再上訴。所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積，2018 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2019 年 4 月 31 日，2018 年度所得稅匯算清繳于 2019 年 4 月 20 日完成。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司 2018 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整金額為( )萬元。

A. 135

B. 150

C.-135

D.-150

【答案】C

【解析】2018 年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)減=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)

10.甲單位為事業(yè)單位，2019 年財政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為 3000 萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為 2000 萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為 1000 萬元。2019 年，甲單位累計預(yù)算支出為 2700 萬元，其中，1950 萬元由財政直接支付，750 萬元由財政授權(quán)支付。2019 年 12 月 31 日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，"財政應(yīng)返還額度"的余額為( )萬元。

A.50

B.200

C.250

D.300

【答案】D

【解析】財政直接支付

財政批準(zhǔn)用款額度時(無賬務(wù)處理)實際使用時：

借：單位管理費用等 1950

貸：財政撥款收入 1950

借：事業(yè)支出 1950

貸：財政撥款