中級會計職稱培訓課程表

【14-計算分析】

甲公司2018年有關長期股權投資業(yè)務資料如下：

(1)2018年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值1元，公允價值4.5元的1000萬股普通股，取得乙公司30%表決權股份，對乙公司施加重大影響。交易前雙方不存在關聯(lián)方關系。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為16 000萬元，除一項固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同，該固定資產(chǎn)賬面價值為200萬元，公允價值為320萬元，直線法折舊，尚可使用年限4年，不考慮殘值。

(2)2018年9月10日，甲公司向乙公司銷售成本為100萬元的產(chǎn)品，其售價為150萬元，款項已收存銀行。乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，預計使用年限5年，直線法折舊，預計凈殘值為0。

(3)乙公司2018年度實現(xiàn)凈利潤3 000萬元。

(4)不考慮所得稅等其他因素的影響。

要求：

(1)編制甲公司2018年1月1日進行長期股權投資的會計分錄。

(2)計算甲公司2018年應確認的投資收益，并寫出相關會計分錄。

(3)計算2018年12月31日長期股權投資的賬面價值。

【解析】

(1)

借：長期股權投資—投資成本 4500

貸：股本 1000

資本公積—股本溢價 3500

占乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=(16 000 120)×30%=4 836(萬元)

調整初始投資成本：

借：長期股權投資—投資成本 336

貸：營業(yè)外收入 336

(2)

調整后乙公司2018年凈利潤

=3000 200/4-320/4-(50-50/5×3/12)=2922.5(萬元)

確認投資收益=2922.5×30%=876.75(萬元)

借：長期股權投資-損益調整 876.75

貸：投資收益 876.75

(3)

2018年末“長期股權投資”賬面價值=(4500 336) 876.75=5712.75(萬元)