中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法視頻教程

計(jì)算題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2014年發(fā)生部分事項(xiàng)如下：

(1)2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元，合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷商品手續(xù)費(fèi)，代銷期限為6個(gè)月，代銷期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司，每月月末乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生，上述業(yè)務(wù)甲公司2014年會(huì)計(jì)處理為：(單位：萬元)

借：應(yīng)收賬款 60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

貸：庫(kù)存商品 50

借：銀行存款 26.88

銷售費(fèi)用 1.2

貸：應(yīng)收賬款 24

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4.08

(2)2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定開發(fā)期12個(gè)月，至2014年12月31日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬元的成本，2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對(duì)已完工工作進(jìn)行測(cè)量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅，上述業(yè)務(wù)甲公司2014年會(huì)計(jì)處理為：(單位：萬元)

借：銀行存款 40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

借：勞務(wù)成本 50

貸：應(yīng)付職工薪酬 50

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

貸：勞務(wù)成本 50

(3)2014年6月