中級會計職稱培訓(xùn)課件

　　五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應(yīng)有必要的計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示，請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

　　1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率均為11%、商標(biāo)權(quán)適用的增值稅稅率均為6%、存貨適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行資產(chǎn)交換，其相關(guān)資料如下：

　　資料一：甲公司換出：①固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))原值為1500萬元，已提折舊額為500萬元，不含稅公允價值為2000萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為220萬元;

　?、趲齑嫔唐返某杀緸?800萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元，不含稅公允價值2000萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為340萬元;

　?、鄄缓惞蕛r值合計為4000萬元，含稅公允價值合計為4560萬元。

　　資料二：乙公司換出：①無形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))的賬面原值為1800萬元，累計攤銷額為800萬元，不含稅公允價值為1100萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為66萬元;

　?、谕顿Y性房地產(chǎn)的賬面價值為2000萬元(成本為3000萬元，公允價值變動為貸方余額1000萬元，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生其他綜合收益為100萬元)，不含稅公允價值為2500萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為275萬元;

　?、墼牧铣杀緸?00萬元，未汁提存貨跌價準(zhǔn)備，不含稅公允價值1000萬元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為170萬元：

　?、懿缓惞蕛r值合計為4600萬元，含稅公允價值合計為5111萬元。

　　資料三：甲公司另向乙公司支付銀行存款551萬元。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值均能夠可靠計量，交換雙方換入的資產(chǎn)均不改變其用途。不動產(chǎn)涉及增值稅進項稅額中，60%

　　的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。